Cтраница 1
Отложенные налоги, пенсионные и другие резервы должны указываться по отдельности. Отражение других резервов должно сопровождаться соответствующими пояснениями и описа-шиями. [1]
Отложенные налоги приходится платить. Налогооблагаемый доход будет получен. [2]
Являются ли отложенные налоги частью прибыли. Еще более противоречив, на наш взгляд, вопрос о том, являются ли изменения величины обязательств по отложенным налогам тем же, что прибыли и убытки, подлежащие включению в числитель формулы рентабельности собственного капитала. Аргументы за и против выглядят одинаково убедительными, так что бремя решения ложится на читателя. [3]
Мы рассматриваем только отложенные налоги на доход как часть долга. [4]
Вопросы учета отложенного налога возникают в основном в странах англо-американской модели и практика его учета может несколько различаться. В Великобритании, например, временные разницы, покрытие которых не ожидается в ближайшем будущем, трактуются как постоянные. [5]
Обязательства по отложенному налогу должны быть признаны для всех налогооблагаемых разниц, иными словами, данный стандарт предписывает создание резервов под все отложенные налоги. Что касается активов по отложенному налогу, то они считаются только в том случае, если есть большая доля вероятности в получении прибыли, из которой будут вычитаться данные активы. [6]
Обязательства по отложенным налогам реальны, но они остаются для аналитика источником проблем. Отчасти затруднения возникают потому, что отложенные налоги порой представляются обязательствами, по которым никогда не приходится платить. Большинство компаний растут и регулярно заменяют изношенные основные средства новыми. Эти новые вложения создают новые отложенные обязательства взамен старых. В результате по налоговым обязательствам платить не приходится. Сумма отложенных обязательств по налогам на правой стороне балансового отчета продолжает расти, и природа этих обязательств загадочна. [7]
Отношение к отложенным налогам зависит от целей анализа. Структуру капитала или структуру капитализации обычно рассчитывают в процентах. [8]
Обязательства по отложенному налогу должны быть признаны для всех налогооблагаемых разниц, иными словами, данный стандарт предписывает создание резервов под все отложенные налоги. Что касается активов по отложенному налогу, то они считаются только в том случае, если есть большая доля вероятности в получении прибыли, из которой будут вычитаться данные активы. [9]
Нужно соотносить убытки и отложенные налоги. Поскольку сегодня закон позволяет относить убытки на прибыль последующих 15 лет ( в прошлом продолжительность будущего периода бывала много короче), аналитик, который вообще имеет веру в будущее компании, придет к выводу, что право отнесения убытков на прибыль будущих периодов представляет собой актив, который целиком или частично будет реализован. [10]
В отчетности ( балансе) отложенные налоги, обязательство по отложенному налогу и актив от отложенного налога, классифицируются как текущие ( оборотные) или нетекущие ( необоротные) в зависимости от соответствующего актива или обязательства, явившихся их причиной. Активы от отложенного налога в результате перенесения убытка вперед классифицируются в зависимости от ожидаемой ликвидационной даты. Текущие обязательства по отложенному налогу и текущие активы от отложенного налога могут быть взаимозачтены и показаны в балансе одной строкой. То же относится к нетекущим обязательствам и активам. В примечаниях к отчетности эти суммы должны быть расшифрованы. [11]
Первые ведут к возникновению обязательства по отложенному налогу, вторые - актива от отложенного налога. [12]
Иногда бывает трудно определить сумму текущего или отложенного налога, подлежащего учету на счете капитала. В таком случае суммы налогов распределяются на пропорциональной или иной основе, которая обеспечивает более правильное их распределение в конкретных условиях. [13]
Как уже отмечалось, постоянные разницы игнорируются при расчете отложенного налога. [14]
В отчетности ( балансе) отложенные налоги, обязательство по отложенному налогу и актив от отложенного налога, классифицируются как текущие ( оборотные) или нетекущие ( необоротные) в зависимости от соответствующего актива или обязательства, явившихся их причиной. Активы от отложенного налога в результате перенесения убытка вперед классифицируются в зависимости от ожидаемой ликвидационной даты. Текущие обязательства по отложенному налогу и текущие активы от отложенного налога могут быть взаимозачтены и показаны в балансе одной строкой. То же относится к нетекущим обязательствам и активам. В примечаниях к отчетности эти суммы должны быть расшифрованы. [15]