Cтраница 2
Если балансовая стоимость превышает налоговую базу, то эта разница увеличивает сумму отложенных налогов. В этом случае должен быть предусмотрен резерв по данному отложенному налогу. [16]
Если налоговая база превышает оценочную величину, то такая разница уменьшает сумму отложенных налогов, при этом данный отложенный налог отражается в финансовой отчетности. [17]
Если балансовая стоимость превышает налоговую базу, то эта разница увеличивает сумму отложенных налогов. В этом случае должен быть предусмотрен резерв по данному отложенному налогу. [18]
Если налоговая база превышает оценочную величину, то такая разница уменьшает сумму отложенных налогов, при этом данный отложенный налог отражается в финансовой отчетности. [19]
Многие долгосрочные пассивы, отличающиеся от долгосрочных долговых обязательств и обязательств по отложенным налогам, принадлежат по своей природе скорее к финансовым, чем к производственным разделам учета. Зачастую они проводятся отдельной строкой ( например, обязательства по аренде), и тогда они не ведут к сокращению денежных расходов. Когда соответствующие статьи значительны, а подробности не ясны, информацию следует искать в самой компании. [20]
Первые ведут к возникновению обязательства по отложенному налогу, вторые - актива от отложенного налога. [21]
Если неамортизируемые затраты, капитализированные в центре затрат, за вычетом связанного с ним отложенного налога на прибыль превышают верхний предел для этого центра затрат, то данное превышение следует относить на расходы и раскрывать отдельно в период его возникновения. Списываемые таким образом суммы не восстанавливают в случае последующего роста верхнего предела затрат в данном центре затрат. [22]
В отчетности ( балансе) отложенные налоги, обязательство по отложенному налогу и актив от отложенного налога, классифицируются как текущие ( оборотные) или нетекущие ( необоротные) в зависимости от соответствующего актива или обязательства, явившихся их причиной. Активы от отложенного налога в результате перенесения убытка вперед классифицируются в зависимости от ожидаемой ликвидационной даты. Текущие обязательства по отложенному налогу и текущие активы от отложенного налога могут быть взаимозачтены и показаны в балансе одной строкой. То же относится к нетекущим обязательствам и активам. В примечаниях к отчетности эти суммы должны быть расшифрованы. [23]
В существующей налоговой политике стран, использующих для бухгалтерского учета международных стандартов, налоги разделяются на текущие и отложенные налоги на доход. [24]
И) Если неамортизируемые затраты, капитализированные в центре затрат, за вычетом связанного с ним отложенного налога на прибыль превышают верхний предел для этого центра затрат, то данное превышение следует относить на расходы и раскрывать отдельно в период его возникновения. Списываемые таким образом суммы не восстанавливают в случае последующего роста верхнего предела затрат в данном центре затрат. [25]
Если налоговая база превышает оценочную величину, то такая разница уменьшает сумму отложенных налогов, при этом данный отложенный налог отражается в финансовой отчетности. [26]
В МСФО 12 Налоги на прибыль дается описание того, как следует рассчитывать расходы по налогу на прибыль и отложенные налоги. [27]
Расходы на налог - статья отчета о прибылях и убытках; налог, подлежащий уплате, и обязательство по отложенному налогу - статьи баланса. [28]
Обязательства по отложенному налогу должны быть признаны для всех налогооблагаемых разниц, иными словами, данный стандарт предписывает создание резервов под все отложенные налоги. Что касается активов по отложенному налогу, то они считаются только в том случае, если есть большая доля вероятности в получении прибыли, из которой будут вычитаться данные активы. [29]
Обязательства по отложенному налогу должны быть признаны для всех налогооблагаемых разниц, иными словами, данный стандарт предписывает создание резервов под все отложенные налоги. Что касается активов по отложенному налогу, то они считаются только в том случае, если есть большая доля вероятности в получении прибыли, из которой будут вычитаться данные активы. [30]