Cтраница 1
Двойное налогообложение ( double taxation) - обложение налогом как чистого дохода ( прибыли) корпораций, так и выплачиваемых из него дивидендов, когда они превращаются в личный доход домохозяйств. [1]
Двойное налогообложение возникает в том случае, когда платится налог с дохода корпорации, а потом объявляются дивиденды акционерам, и они платят налог с этих дивидендов. [2]
От двойного налогообложения спасают соответствую-либо международных договоров ( двух-многосторонних), либо отечественные законы. Чаще всего компании пользуются правом засчитывать вместо отечественного налога налоги, уплаченные за рубежом. [3]
Для международного двойного налогообложения обычно характерны: идентичность субъектов налогообложения ( налогоплательщиков); идентичность объектов налогообложения ( источников доходов и самих доходов); подчиненность этих субъектов или объектов налоговой юрисдикции различных государств; одновременность налогообложения; различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах. Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. [4]
При экономическом двойном налогообложении два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода и капитала. [5]
При юридическом двойном налогообложении один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством. [6]
Имеет место двойное налогообложение получаемой им прибыли при распределении дивидендов. Прибыль, получаемая обществом, облагается налогом в установленном порядке. При распределении дивидендов с физических лиц взимается налог у источника по ставкам, установленным для налогообложения доходов физических лиц; при получении юридическими лицами дивидендов ( или доходов от долевого участия в других предприятиях) с них взимается налог по фиксированной законом ставке. Соответственно при распределении дивидендов акционерам образуется тройное налогообложение. Если предпринимательскую деятельность ведет сложная организационная единица ( группа взаимосвязанных юридических лиц), двойное налогообложение будет возникать на каждом этапе распределения дивидендов. [7]
Как избегают двойного налогообложения. [8]
Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации. [9]
Во избежание двойного налогообложения США представляют скидку по федеральному подоходному налогу. Если в зарубежном государстве действует меньшая, чем для американских корпораций ставка налога, то компания выплатит комбинированные налоги по полной действующей в США ставке. Часть этих налогев уплачивается иностранному правительству, другая часть - правительству США. [10]
Во избежание двойного налогообложения США предоставляют скидку по федеральному подоходному налогу. Если в зарубежном государстве действует меньшая, чем для американских корпораций ставка налога, то компания выплатит комбинированные налоги по полной действующей в США ставке. Часть этих налогов уплачивается иностранному правительству, другая часть - правительству США. Пусть в стране со ставкой налога на прибыль 27 % работает зарубежный филиал американской компании. Этот филиал зарабатывает 2 млн.дол. и выплачивает 540 000 дол. [11]
Во избежание двойного налогообложения доходов, полученных иностранными физическими и юридическими лицами от источников на территории Российской Федерации, нашей страной заключены на началах взаимности соответствующие соглашения ( конвенции) со многими странами; продолжают действовать и некоторые соглашения, срок которых не истек, заключенные СССР с иностранными государствами. В соглашениях устанавливается порядок ( ставки) налогообложения отдельно каждого вида доходов - дивидендов, процентов, роялти, оплаты труда наемных работников и др. При этом содержание одних и тех же терминов в разных странах может различаться. Так, под роялти обычно понимают доходы от авторских прав и лицензий, но в некоторых странах доходы от авторских прав к роялти не относятся и т.п. Поэтому в каждом соглашении или приложении к нему ( протоколе) раскрывается содержание применяемых в нем терминов. [12]
Для избежания международного двойного налогообложения либо применяются односторонние меры ( зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные договоры по вопросам налогообложения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. [13]
Как правило, двойное налогообложение устраняется либо методом освобождения, либо путем предоставления налогового кредита. [14]
Во втором случае двойное налогообложение может быть устранено с помощью распределения налоговой юрисдикции между договаривающимися государствами путем либо отказа государства-источника от права налогообложения, либо с помощью критерия государства местонахождения постоянного представительства ( государства резидентства), либо с помощью деления прав по налогообложению между двумя государствами. [15]