Двойное налогообложение
Cтраница 2
В целях исключения двойного налогообложения холдинговая компания осуществляет расчеты по доходам не через дивиденды, а в другой форме. Один из возможных путей - заключение сделок между субъектами холдинга на основе трансфертных цен, но из-за высокой ставки налога на добавленную стоимость, применение трансфертных цен в России является весьма проблематичным. Более перспективным инструментом перераспределения активов выступают операции с ценными бумагами. Кроме того, следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость не взимается по заказам, финансируемым государством. [16]
В целях устранения двойного налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии ( 15000 рублей), применяются ставки статьи 6 Закона; сумма налога с этого дохода составляет 1800 рублей. [17]
В целях устранения двойного налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии ( 15000 рублей), применяются ставки статьи 6 Закона; сумма налога с этого дохода составляет 1800 рублей. [18]
В целях устранения двойного налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии ( 15 000 рублей), применяются ставки статьи 6 Закона; сумма налога с этого дохода составляет 1800 рублей. [19]
Для смягчения бремени двойного налогообложения предусмотрены различные рычаги. [20]
В целях недопущения двойного налогообложения организации-комиссионеры, участвующие в расчетах за реализованные товары, в графе 5 Книги учета доходов и расходов показывают сумму поступившей выручки за вычетом комиссионного вознаграждения. [21]
В целях исключения двойного налогообложения холдинговая компания осуществляет расчеты по доходам не через дивиденды, а в другой форме. Один из возможных путей - заключение сделок между субъектами холдинга на основе трансфертных цен, но из-за высокой ставки налога на добавленную стоимость, применение трансфертных цен в России является весьма проблематичным. Более перспективным инструментом перераспределения активов выступают операции с ценными бумагами. Кроме того, следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость не взимается по заказам, финансируемым государством. [22]
 |
Расчет НДС. [23] |
С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов ( работ, услуг), израсходованных в производственном процессе. [24]
На первый взгляд такое двойное налогообложение доходов корпораций может показаться неэффективным и даже несправедливым. Это также связано с вопросом об эффективности корпоративной формы организации. Тем не менее ограниченная ответственность за возможности раздела собственности и переуступки долей этой собственности более чем компенсируют недостатки, связанные с налогообложением. [25]
К недостаткам АО относят двойное налогообложение владельцев акций ( налог сначала взимается с дохода АО, потом - с дохода акционера); строгая регламентация деятельности не только законодательством, но и уставом корпорации; отстраненность большинства владельцев акций от управления АО. [26]
В соглашениях об устранении двойного налогообложения понятие постоянного учреждения обычно достаточно конкретизировано. Представительства фирм, являющиеся постоянными учреждениями, обязаны платить налоги в стране своего местонахождения. Если фирма постоянного учреждения не имеет, то, соответственно, налоги на доходы она не платит. [27]
Существуют разные механизмы устранения двойного налогообложения при переводе дивиденда и других видов дохода за рубеж, определяемые национальными законодательствами и двусторонними межгосударственными соглашениями. В некоторых странах действуют оба механизма, в ряде стран налоги регулируются только налоговыми соглашениями или только законодательством. [28]
В договорах об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов предусмотрен перечень налогов, на которые они распространяются; определяются территории, на которые распространяется действие данных соглашений; дается расшифровка некоторых категорий международного налогового права ( компания, лицо с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, постоянное представительство и др.); регламентируется порядок налогообложения доходов иностранных юридических лиц и доходов от отдельных видов деятельности; содержатся правила об устранении двойного налогообложения. [29]
Все соглашения об избежании двойного налогообложения применяются к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или обоих договаривающихся государствах. [30]
Страницы: 1 2 3