Налоговое освобождение

Cтраница 3

Ставки федерального личного подоходного налога, 1995 г. [31]

Личный подоходный налог составляет основу налоговой системы США и заслуживает особого внимания. Этот налог взимается с налогооблагаемого дохода, то есть с доходов домохозяйств и некорпоративных предпринимательских структур за вычетом налоговых освобождений ( по 2450 дол. [32]

Условия смены общественно-политической, а в связи с этим финансово-хозяйственной ориентации препятствуют применению преимущественно экономических методов регулирования, отвечающих рыночным законам. Поэтому российская система налогового регулирования содержала в 1993 - 1997 гг. такие специфические методы, как взаимозачеты налоговой задолженности, налоговые освобождения, предоставляемые взамен казначейских обязательств Министерства финансов РФ ( устранены в 1996 г.), замещение бюджетных недоимок казначейскими векселями, налоговая амнистия, списание недоимок для избранных отраслей и монополий. [33]

Смысл программы состоит в том, чтобы поощрять частных лиц с высокими доходами на подписку новых полных риска обыкновенных акций в частных производственных компаниях. При этом акции обычно должны оставаться у своего владельца, по крайней мере, пять лет, чтобы принести ему полное налоговое освобождение. В случае владения акциями в течение оговоренного срока он, как правило, не платит налог на прирост капитала со всей полученной от инвестиций прибыли. В случае, если инвестор несет убытки от недополучения дохода на вложенный капитал ( за вычетом первоначального налогового освобождения), они будут компенсироваться из налогооблагаемого дохода или из прибылей, полученных где-то еще, подлежащих обложению налогом на прирост капитала. Данная программа также предлагает некоторые переходящие освобождения от налога на прирост капитала для инвесторов, которые вкладывают поступления от других прибыльных капиталовложений в инвестиции EIS или которые получили деньги от одного из вложений в рамках программы EIS и реинвестировали их в другое предприятие. [34]

Первоначально ( в период 1995 - 1996 гг.) в роли денежных суррогатов выступали казначейские обязательства, казначейские векселя и казначейские налоговые освобождения. [35]

Среди них: банковские, корпоративные векселя, векселя и облигации субъектов Федерации, товарные векселя и чеки, муниципальные облигации, налоговые освобождения. [36]

Наконец, в качестве гипотезы, дополнительно объясняющей причины налогового кризиса, часто называют нарастающий процесс бартеризации экономики, быстрого распространения многоходовых схем безденежных взаимозачетов долгов между поставщиками и их клиентами. К этому процессу активно подключился даже Минфин России, принимая у некоторых фирм и предприятий вместо налогов живую продукцию и распределяя ее как это делал Госплан, а также используя налоговые освобождения, товарный кредит и т.п. В результате таких операций многие предприятия могли вести свое хозяйство при минимальных объемах денежных средств. Но, с другой стороны, у них на расчетных счетах не оказывалось средств на выплату налогов и это приводило к росту недоимок в бюджет. При осуществлении зачетов между налогоплательщиками, бюджетом и получателями бюджетных средств, так же, как и при бартерных сделках, обычно используются произвольные, нерыночные цены, а значит, снижается налоговая база. К сожалению, существующая статистика не позволяет определить масштабы подобных операций и их значимость в экономике. [37]

Наконец, в качестве гипотезы, дополнительно объясняющей причины налогового кризиса, часто называют нарастающий процесс бартеризации экономики, быстрого распространения многоходовых схем безденежного взаимозачета долгов между поставщиками и их клиентами. К этому процессу активно подключился даже Минфин России, принимая у некоторых фирм и предприятий вместо налогов живую продукцию и распределяя ее, как некогда это делал Госплан, а также используя налоговые освобождения, товарный кредит и т.п. В результате таких операций многие предприятия могли вести свое хозяйство при минимальных объемах денежных средств. Но, с другой стороны, у них на расчетных счетах не оказывалось средств на выплату налогов, и это приводило к росту недоимок в бюджет. При осуществлении зачетов между налогоплательщиками, бюджетом и получателями бюджетных средств, так же как и при бартерных сделках, обычно используются произвольные, нерыночные цены, а значит, снижается налоговая база. К сожалению, существующая статистика не позволяет определить масштабы подобных операций и их значимость в экономике. [38]

Обращение казначейских обязательств допускается в ограниченной и неограниченной формах. Ограничения касаются расчетов казначейскими обязательствами с целью погашения кредиторской задолженности, права передачи КО только юридическим лицам, минимального числа индоссаментов ( передаточных надписей) перед предъявлением к погашению, сроков учета и обмена на налоговые освобождения. [39]

Основные потребители предлагают пароходствам все что угодно, кроме живых денег - уголь, лес, руду, текстиль, продукты питания и т.п. Местные власти также расплачиваются за услуги векселями, казначейскими обязательствами и налоговыми освобождениями. В результате, чтобы получать живые деньги, пароходство организует многоступенчатые бартерные цепочки. Так, например, оно обменивает налоговые освобождения на лес, затем меняет лес на уголь, затем уголь меняет на продукты питания и, наконец, продает продукты на оптовых рынках. Помимо высоких реализационных расходов подобные схемы крайне замедляют оборачиваемость средств. [40]

Казначейские обязательства выпускаются в бездокументальной форме в виде записи на счетах. Параметрами выпуска являются: дата выпуска, номинальная стоимость КО, процентная ставка, общий объем выпуска КО, срок начала погашения ( с которого казначейское обязательство может быть предъявлено к погашению), срок обращения, ограничения на владельцев КО, если таковые имеются, максимальное число операций, в которых КО используются для погашения кредиторской задолженности, срок обмена КО на налоговые освобождения. КО выпускаются в виде глобального сертификата, так же, как и ГКО. [41]

Характерным примером прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот или преференций. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются, в основном, сроком на три - пять лет. В российской налоговой практике з самом начале экономических реформ в первой половине 90 - х годов предусматривалось полное освобождение в течение двух лет от налога на прибыль совместных предприятий с иностранным капиталом, что способствовало притоку в страну прямых иностранных инвестиций. Значительно более длительный срок существует льгота малым предприятиям, которые освобождаются от налога на прибыль полностью в течение первых двух лет с момента организации и частично в течение двух последующих лет. Российское налоговое законодательство предусматривает и такую форму освобождения от налогов, как инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой направление в течение определенного договором времени налогов не в бюджет, а на инвестиции данного конкретного налогоплательщика. [42]

Существенное место на рынке занимают налоговые освобождения и денежные зачеты. Казначейские налоговые освобождения ( КНО) в соответствии с постановлением правительства пока не принимаются в счет погашения задолженности по налогам в федеральный бюджет. Операции с ними временно заморожены. Однако скорее всего в ближайшее время КНО снова появятся на рынке финансовых долговых обязательств. [43]

Развитие рыночных отношений неизбежно коснулось и хозяйственной деятельности нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности. В современных рыночных условиях, когда нехватка средств на расчеты между предприятиями стала повседневной реальностью, огромное значение приобретают формы расчетов с помощью ценных бумаг и приравненных к ним средств взаиморасчетов. В этих расчетах в Республике Башкортостан используются: республиканские налоговые освобождения ( РНО), республиканские казначейские обязательства ( РКО), а также уже давно находящиеся в обращении векселя. [44]

Погашение КО осуществлялось Минфином РФ путем перевода на счета последних их держателей номинальной стоимости обязательств плюс проценты, оговоренные при выпуске обязательств. КО могли быть погашены путем перечисления денежных средств либо налоговыми освобождениями по текущему курсу КО. [45]

Страницы: 1 2 3 4