Cтраница 2
Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные часто называют возможность переложения налогов на потребителей: окончательным плательщиком прямых налогов становится получатель дохода, тогда как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. [16]
Созданы теории переложения налогов, которые впоследствии послужили основой для анализа влияния переложения налогов на экономические процессы и поставили вопрос о реальной тяжести обложения для различных групп налогоплательщиков. [17]
Основным направлением исследований в сфере налогообложения в настоящее время является разработка теории переложения налогов, в соответствии с которой распределение налогового бремени должно происходить в процессе обмена, через механизм ценообразования. [18]
Исследования механизмов переложения налогов дают представление о тенденциях к уклонению от налогов, поскольку этому способствует механизм переложения налогов сам по себе. Тяжесть налогового бремени современного налогообложения заставляет налогоплательщиков искать варианты ухода от налогов. Налогоплательщики нередко намеренно допускают ошибки в налоговых расчетах с тем, чтобы впоследствии, обратившись к арбитражным судьям, оттянуть срок налоговых выплат, а также в надежде хотя бы что-нибудь отспорить в свою пользу. Такие плательщики рассчитывают при этом, что за время рассмотрения их дел, возможно, наступит более благоприятная ситуация для ведения финансово-хозяйственной деятельности. [19]
Отсутствие свободного рынка земли, нерешенность проблем с Законом о разделе продукции [9], наличие несовершенных норм в Законе О недрах [10], в Лесном кодексе [4] и многие другие причины затрудняют анализ переложения налогов посредством сопоставления налоговых ставок. Налоговые режимы и применяемые ставки более подробно описываются во втором разделе книги. [20]
Существенно возрастает практика уклонения от налогообложения в периоды экономических спадов, что объясняется не только ухудшением материального положения налогоплательщиков, но и потребителей их продукции ( работ, услуг), в результате чего сокращается возможность переложения налога путем повышения отпускных цен. [21]
Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем: ( а) отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику; ( б) огромная нагрузка на фонд оплаты труда ( она несколько снижается с введением единого социального налога); ( в) отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление; ( г) неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками. [22]
Викселя переложение налогов рассматривается как инструмент государственной политики перераспределения национального дохода. Исследования проблем переложения, построенных на теории предельной полезности, неизбежно страдают субъективизмом и абстрактностью построений, оторванных от действительности. [23]
Таким образом, продавец товара не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, так как покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель, поэтому НДС относят к налогам на потребление. [24]
Результативность исследований проблем переложения налогов предопределяют стабильность и рыночная ориентация системы налогообложения. [25]
Когда изменились взгляды на процесс переложения налогов и пришлось констатировать, что многие так называемые прямые налоги перелагаются не хуже тех, которые именуются косвенными, а последние в свою очередь далеко не всегда перелагаются и не всегда полностью, то принцип деления налогов на перелагаемые и неперелагаемые был признан несостоятельным. [26]
Далекие от мысли произвести переворот во всем обществе в интересах революционных пролетариев, демократические мелкие буржуа стремятся к такому изменению общественных порядков, которое сделало бы для них по возможности более сносным и удобным существующее общество. Поэтому они требуют прежде всего сокращения государственных расходов путем ограничения бюрократии и переложения главных налогов на крупных землевладельцев и на буржуа. Далее, они требуют устранения давления крупного капитала на мелкий, добиваясь создания государственных кредитных учреждений и законов против ростовщичества, благодаря чему перед ними п крестьянами открылась бы возможность получать ссуды не от капиталистов, а от государства, и притом на льготных условиях; они добиваются затем установления буржуазных отношений собственности в деревне путем полного устранения феодализма. Чтобы провести все это в жизнь, им необходимо демократическое, будь то конституционное пли республиканское, государственное устройство, которое давало бы большинство им и их союзникам - крестьянам, и демократическое местное самоуправление, которое передало бы в их руки непосредственный контроль над общинной собственностью и ряд функций, которые в настоящее время выполняются бюрократами. [27]
Далекие от мысли произвести переворот во всем обществе в интересах революционных пролетариев, демократические мелкие буржуа стремятся к такому изменению общественных порядков, которое сделало бы для них по возможности более сносным и удобным существующее общество. Поэтому они требуют прежде всего сокращения государственных расходов путем ограничения бюрократии и переложения главных налогов на крупных землевладельцев и на буржуа. Далее, они требуют устранения давления крупного капитала на мелкий, добиваясь создания государственных кредитных учреждений и законов против ростовщичества, благодаря чему перед ними и крестьянами открылась бы возможность получать ссуды не от капиталистов, а от государства, и притом на льготных условиях; они добиваются затем установления буржуазных отношений собственности в деревне путем полного устранения феодализма. Чтобы провести все это в жизнь, им необходимо демократическое, будь то конституционное или республиканское, государственное устройство, которое давало бы большинство им и их союзникам - крестьянам, и демократическое местное самоуправление, которое передало бы в их руки непосредственный контроль над общинной собственностью и ряд функций, которые в настоящее время выполняются бюрократами. [28]
Селигма-на не вполне оригинальная, но удачно комбинирует выводы существовавших до того времени теорий переложения. Селигмана состоит в том, что он не только дал общий анализ переложения налогов, но и выделил условия, имеющие значение для решения практического вопроса о вероятности переложения того или иного налога. [29]
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Понятию С.н. близко понятие носитель налога, возникающее в связи с возможностью переложения налогов. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом - представителем - при соблюдении ограничения в отношении налоговых оговорок. Существуют два вида представительства: представительство по закону ( например, налог на доходы несовершеннолетних, недееспособных лиц выплачивают их родители ( опекуны, попечители); представительство по назначению ( по доверенности), когда, например, налогоплательщик поручает третьему лицу - своему должнику - уплатить налог в бюджет за счет долга. [30]