Cтраница 3
Шеффле дал точную оценку высокой степени политизированности проблем налогообложения, особенно проблем переложения налогов: Прогресс и усовершенствования во всех областях человеческой жизни являются результатом борьбы идеальных и материальных интересов, и в податной области эта борьба характеризуется особенно высокой степенью эгоизма, жестокости и классовой вражды, - говорит А. Она ведется между правительством и народными представителями в законодательных учреждениях в свою очередь между отдельными классами, сословиями, группами, в области управления - между органами государства и уклоняющимися от уплаты налогов или контрабандистами. [31]
Субъект этого налога не всегда совпадал с носителем, так как здесь часто происходило переложение налога на потребителя. Лицо, ведущее промысел, могло связать налог со своими торговыми операциями и переложить налог на потребителя путем увеличения цены. [32]
Эджуорт считал, что два вопроса являются важнейшими для финансовой науки: принципы налогообложения и проблема переложения налогов. [33]
Освещается история мировой финансовой мысли и политики налогов. Рассматриваются проблемы финансового хозяйства государства, общая теория налогов, принципы налогообложения и распределения его бремени, теория переложения налогов, содержание и принципы построения налоговой системы. Дается оценка современного уровня развития налоговой системы. [34]
Одностороннее увлечение идеей торгового баланса привело к тому, что основное внимание в области экономической политики было уделено внешним налогам - таможенным. Независимо от этого относительная новизна многих внутренних налогов, недифференцированность источников народнохозяйственного дохода, слабость податной техники, несовершенство приемов определения имущественного положения плательщиков и платежеспособности, недостатки и дороговизна финансовой администрации и государственного контроля, отсутствие научно разработанной теории и статистики, в частности неразработанность теории переложения налогов, - все это делало налоги малопригодным средством для ведения активной экономической политики. Тем не менее определенные шаги в этом направлении были сделаны и в эпоху меркантилизма. [35]
Pay ( 1864) вывел из практики свои опытные законы: 1) переложение возможно лишь при изменении цены; 2) переложение от покупателя к продавцу затруднительно, так как изменение спроса незаметно распределяется по всей совокупности товаров; 3) переложение от продавца легче там, где налог взимается с цены товаров; 4) почти невозможно переложение налога с определенных личных доходов ( жалованья); 5) малопе-реложимые налоги, которые не определяются по количеству товаров; 6) налог с источника дохода перелагается, если его можно иначе использовать. Современник-финансист Кайцд остроумно назвал законы переложения К. [36]
В финансовой литературе выделены четыре случая переложения. Переложение налога не следует смешивать с уклонением от налога и с амортизацией, или с погашением налога. [37]
Монополист не может произвольно повышать цены, так как это сокращает спрос, он стремится к такой цене, при которой получает максимальный чистый доход. Заслуживает внимания и предложение К. Викселя заменить понятие переложения налогов более общим: переложение налога - падение бремени налога, так как жертва, приносимая плательщиком, далеко не ограничивается переложенной на него долей налога. [38]
Монополист не может произвольно повышать цены, так как это сокращает спрос, он стремится к такой цене, при которой получает максимальный чистый доход. Заслуживает внимания и предложение К. Викселя заменить понятие переложения налогов более общим: переложение налога - падение бремени налога, так как жертва, приносимая плательщиком, далеко не ограничивается переложенной на него долей налога. [39]
Для ответа на него недостаточно учитывать только теорию стоимости. Селигман выявляет, какие конкретные условия влияют на переложение налогов, с тем чтобы установить, в какой мере налог ( полностью или частично) входит в цену, как он распределяется между производителем и потребителем, т.е. кто из них в какой степени несет бремя налога. Селигман определяет степень переложимости и с учетом этого предлагает классификацию налогов, которая выполняет важную роль при разработке системы налогов. [40]
Причина неразработанности проблемы обусловлена сложностью процесса переложения налогов. Распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. А это означает, что теоретическое решение вопроса переложения налогов зависит от степени разработанности более общей, экономической проблемы, а именно теории ценности ( стоимости) и цены. [41]
Курно в 1838 г. применил теорию предельной полезности и математический метод к анализу переложения налогов в условиях монополии и конкуренции, при равных, возрастающих и падающих издержках производства. [42]
Однако не только экономическое положение отдельных плательщиков влияет на распространенность явления налогового укрывательства. На это воздействует и общая экономическая конъюнктура. Это объясняется прежде всего тем, что учет конъюнктуры позволяет в определенной степени облегчить переложение налогов. [43]
Теория предельной полезности объединяет всех писателей субъективной школы. Выводы австрийской школы были использованы для построения общей конструкции финансовой науки и анализа сущности отдельных финансовых явлений и институтов, прежде всего явления переложения налогов с точки зрения теории предельной полезности. [44]
Распределение налогов и их переложение - вопрос экономический и социально-политический. Глубокий анализ данных процессов позволяет определить, кто и в каких размерах действительно несет всю тяжесть налогового бремени. Порождает эту проблему несовпадение адресата налога, определяемого в законодательстве, и субъекта, который фактически возмещает из своего дохода причитающуюся первоначальному адресату сумму налогового платежа. Это порождает два понятия: субъект налогообложения - это первоначальный адресат налога и носитель налога - это физическое или юридическое лицо, фактически несущее налоговую нагрузку. Российская практика переложения налогов абсолютно не исследована наукой. Во-первых, распределение налоговой нагрузки и переложение налогов неотделимы от теории и практики ценообразования. Рыночная трактовка цены позволила зарубежным экономистам глубоко исследовать эти проблемы применительно к национальным системам налогообложения. [45]