Бюджет - структурное подразделение
Cтраница 1
 |
Состав статей сводного бюджета коммерческой организации. [1] |
Бюджеты структурных подразделений формируются на основе следующих функциональных бюджетов: бюджета фонда оплаты труда; бюджета материальных затрат; бюджета потребления энергии; бюджета амортизации; бюджета прочих расходов; бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой организации. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть производственных затрат коммерческой организации. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия. Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей. [2]
При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом д е композиции. [3]
Результаты исполнения бюджетов структурных подразделений ежемесячно докладываются заместителю генерального директора фирмы по экономическим вопросам, служба которого обобщает полученную информацию. По докладу заместителя генерального директора фирмы по экономическим вопросам руководство фирмы принимает решения о мерах по исправлению негативных тенденций и поощрению тех структурных подразделений, которые превысили ( не исполнили) бюджетные нормативы. [4]
Первый - это бюджеты структурных подразделений. [5]
Нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты. [6]
Таким образом, сводный бюджет предприятия равен сумме бюджетов структурных подразделений, налогового и кредитного бюджетов. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. [7]
После определения бюджетного периода предстоит разработать механизмы и процедуры составления бюджетов структурных подразделений ( ЦФО и ЦФУ), их представления, согласования, консолидации в бюджеты всего предприятия или компании и последующего утверждения бюджетов различных уровней. [8]
При определении условно-постоянных расходов прежде всего устанавливаются расходы на рекламу на предстоящий бюджетный период, которые должны быть согласованы разработчиком бюджета структурного подразделения с коммерческой службой фирмы, отвечающей за маркетинг и рекламу. Для этого разработчик первоначально запрашивает данные о наметках бюджета коммерческих расходов ( рекламы) на предстоящий период у4 этой службы ( которая в 2-дневный срок после получения запроса должна предоставить разработчику соответствующую информацию или бюджет коммерческих расходов фирмы в целом, затем корректирует их в соответствии с общими установками бюджетной политики, определяемой руководством фирмы и уведомляет о корректировках коммерческую службу ( отдел сбыта) фирмы. Если в указанный срок наметки бюджета его разработчику коммерческой службой не представляются, разработчик самостоятельно принимает решения о бюджете коммерческих расходов на предстоящий период, исходя из фактически сложившихся нормативов ( доли расходов на рекламу в объеме нетто выручки от реализации), общими установками бюджетной политики. Разработчик бюджета в однодневный срок обязан уведомить коммерческую службу о корректировках бюджета коммерческих расходов. [9]
При определении условно-постоянных расходов прежде всего устанавливаются расходы на рекламу на предстоящий бюджетный период, которые должны быть согласованы разработчиком бюджета структурного подразделения с коммерческой службой фирмы, отвечающей за маркетинг и рекламу. Для этого разработчик первоначально запрашивает данные о наметках бюджета коммерческих расходов ( рекламы) на предстоящий период у этой службы ( которая в 2-дневный срок после получения запроса должна предоставить разработчику соответствующую информацию или бюджет коммерческих расходов фирмы в целом, затем корректирует их в соответствии с общими установками бюджетной политики, определяемой руководством фирмы и уведомляет о корректировках коммерческую службу ( отдел сбыта) фирмы. Если в указанный срок наметки бюджета его разработчику коммерческой службой не представляются, разработчик самостоятельно принимает решения о бюджете коммерческих расходов на предстоящий период, исходя из фактически сложившихся нормативов ( доли расходов на рекламу в объеме нетто выручки от реализации), общими установками бюджетной политики. Разработчик бюджета в однодневный срок обязан уведомить коммерческую службу о корректировках бюджета коммерческих расходов. [10]
Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет. [11]
Отдел взаимодействует с финансовым отделом ( бухгалтерией), отделом маркетинга и рекламы, планово-диспетчерским отделом и отделом сбыта по вопросам составления сводных бюджетов АО и бюджетов структурных подразделений. [12]
Для обеспечения качественного решения этой задачи необходимо установить четкий порядок управленческих процедур, который позволит обеспечить оперативное проведение анализа фактических отклонений от плановых значений ( сумм) сводного бюджета ( в т.ч. анализ по отклонениям функциональных бюджетов), разработку мероприятий по ликвидации непроизводственных затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа, оформление и представление руководству предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных бюджетов для оперативной коррекции этих бюджетов и, соответственно, бюджетов структурных подразделений. [13]
Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год. [14]
В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля. Нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты. [15]
Страницы: 1 2