Cтраница 2
Если фактическая сумма дохода окажется меньше ожидаемой, то излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается ему налоговым органом или засчитывается в счет будущих платежей. [16]
Инструкции № 26, заключается в невозможности осуществления зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет предстоящих платежей налогоплательщика по инициативе налогового органа при отсутствии заявления об этом самого налогоплательщика. [17]
Пункт 1 называет два возможных варианта решения вопроса о судьбе излишне уплаченных сумм налогов: они могут быть зачтены в счет предстоящих платежей данного налогоплательщика либо возвращены ему. [18]
Предусмотренные выше правила, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. [19]
Конкретные сроки установлены российским налоговым законодательством для возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога. Эти суммы направляются в течение четырех налоговых периодов, включая отчетный, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, на уплату пени, погашение недоимки или сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. [20]
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. [21]
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. [22]
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. [23]
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. [24]
Обращает на себя внимание тот факт, что законодатель обязывает налоговый орган информировать налогоплательщика и иного обязанного лица о зачете только излишне уплаченной суммы налога и лишь в счет предстоящих платежей. О других возможных формах зачета и возврата налоговый орган может не сообщать заинтересованному лицу. [25]
Декларация может включать сумму налога, самостоятельно рассчитанную налогоплательщиком; налоговый орган проверяет правильность расчетов и в случае обнаружения ошибок производит возвращение излишне уплаченных сумм налога или доначисление. В некоторых случаях устанавливаются авансовые взносы налога на основе исчисления предполагаемого размера дохода ( см. Авансовые налоговые платежи) или исходя из суммы налога, уплаченного в предшествующие периоды. По окончании отчетного периода производится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты данной суммы и по результатам расчетов недостающая сумма уплачивается, излишне уплаченная сумма возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. [26]
Следует отметить, что в действующих законах об отдельных налогах возможные изменения срока уплаты, а также зачет в счет предстоящей оплаты или возврат излишне уплаченных сумм налога предусмотрен. [27]
Законодательство дает четкий ответ на этот вопрос: в этом случае право на перерасчет не возникает и, естественно, не должен производиться зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога. [28]
Вышеуказанные правила применяются также в отношении возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов, а также при возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. [29]
Указанные правила применяются также в отношении зачета излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов, а также при зачете излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. Эти же правила применяются также при зачете излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. [30]