Cтраница 2
Чтобы определить, произошло ли обесценение долгосрочного актива, имеющегося в наличии и предназначенного для использования, данное Положение требует применять трехэтапную процедуру признания и расчета убытка от обесценения. Во-первых, SFAS № 144 указывает, что компания должна проводить проверку актива с длительным сроком службы на возмещаемость его балансовой стоимости только при наличии определенных признаков обесценения. Во-вторых, чтобы проверить, не обесценился ли актив, его балансовую стоимость сравнивают со связанными с ним недисконтированными будущими чистыми денежными потоками. Если балансовая стоимость актива превышает связанные с ним денежные потоки, то он обесценился, и это обесценение необходимо измерить и отразить в учете. В-третьих, обычно убыток от обесценения определяют путем сравнения балансовой стоимости актива с его справедливой стоимостью. Обратите внимание, что величина, используемая для проведения проверки на возмещаемость стоимости актива, отличается от используемой для определения убытка от обесценения. Компания должна признать убыток от обесценения, только если балансовая стоимость актива с длительным сроком службы превышает его справедливую стоимость. [16]
Если деятельность ведется на основе договора аренды или концессионного соглашения, вряд ли условиями будет предусмотрено возмещение затрат на подобные виды работ. В то же время, когда работы осуществляются в соответствии с СРП или сервисным контрактом с риском, подрядчику, выполняющему разведку, часто позволяется возмещать затраты, связанные с геолого-геофизическими исследованиями и понесенные после приобретения лицензии, а иногда даже и расходы на долицензионное обследование участка. В этом случае важно, чтобы компания разработала процедуру определения возмещаемых затрат на подобные виды деятельности. Данная процедура должна, по-видимому, устанавливать и типы накладных расходов, которые можно аллокировать на геолого-геофизическую разведку. Необходимо заметить, что возмещаемость затрат в контрактном учете не влияет на процедуру финансового учета. Другими словами, затраты на геолого-геофизические исследования должны учитываться согласно описанным выше правилам, принятым в США и Великобритании, либо в соответствии с нормативами IASB, а их возмещаемость не приводит к признанию дебиторской задолженности или другого актива. Возмещаемость затрат отражается в контрактном учете, но не влияет на политику финансового учета. [17]
Если деятельность ведется на основе договора аренды или концессионного соглашения, вряд ли условиями будет предусмотрено возмещение затрат на подобные виды работ. В то же время, когда работы осуществляются в соответствии с СРП или сервисным контрактом с риском, подрядчику, выполняющему разведку, часто позволяется возмещать затраты, связанные с геолого-геофизическими исследованиями и понесенные после приобретения лицензии, а иногда даже и расходы на долицензионное обследование участка. В этом случае важно, чтобы компания разработала процедуру определения возмещаемых затрат на подобные виды деятельности. Данная процедура должна, по-видимому, устанавливать и типы накладных расходов, которые можно аллокировать на геолого-геофизическую разведку. Необходимо заметить, что возмещаемость затрат в контрактном учете не влияет на процедуру финансового учета. Другими словами, затраты на геолого-геофизические исследования должны учитываться согласно описанным выше правилам, принятым в США и Великобритании, либо в соответствии с нормативами IASB, а их возмещаемость не приводит к признанию дебиторской задолженности или другого актива. Возмещаемость затрат отражается в контрактном учете, но не влияет на политику финансового учета. [18]