Cтраница 3
При постановке бюджетирования выбор бюджетных форматов имеет особое значение. Прежде всего потому, что именно с их помощью устанавливаются целевые показатели и нормативы, а впоследствии контролируется ход исполнения бюджетов. Выбор бюджетных форматов ( определение набора статей, степень их детализации) - дело для каждого отдельного предприятия или фирмы сугубо индивидуальное, но при соблюдении ряда правил построения бюджетов и распределения групп статей по категориям. Формат бюджета доходов и расходов здесь имеет особое значение. Задавая структуру себестоимости продукции бизнеса или структурного подразделения формат БДиР в сущности в значительной мере определяет не только систему целевых показателей, но и форматы других основных бюджетов бизнес-единиц, порядок консолидации в сводные бюджеты компании. [31]
НИОКР, финансовый план и план по прибыли) получает одобрение в зависимости от выполнения целевых показателей, которые в свою очередь определяются целевой картиной. Или, напротив, в процессе разработки планов становится необходимым внести изменения в целевые показатели, а может быть, и в целевую картину предприятия. Если планы приняты, то одновременно с элементами комплекса планов задаются индивидуальные бюджеты, или расписания движения, для структурных подразделений. При этом через систему планирования цели предприятия они достигают главных отделов, подразделений, групп и в конце концов отдельных сотрудников. [32]
Во-вторых, при взаимодействии подразделений в процессе хозяйственной деятельности компании ежедневно возникает масса ситуаций, по которым необходимо принимать согласованные управленческие решения. Естественно, все эти ситуации нельзя запрограммировать в сводном бюджете фирмы, который, как уже говорилось, фиксирует лишь целевые показатели подразделений. Оперативные управленческие решения влияют на фактические результаты деятельности обоих взаимодействующих подразделений. Возникает проблема внутреннего арбитража. Каждое из подразделений подсчитывает, насколько эффективно принятие данного решения с точки зрения выполнения собственного бюджетного задания. [33]
Решать подобные проблемы предлагается на основе гармонизации отношений природных и технических компонентов путем создания и эксплуатации так называемых п р и - родно-технических, или геотехнических, систем, которые в свете экологического подхода правильнее рассматривать в качестве эколого-экономических. Такая система - это совокупность технических устройств и взаимодействующих с ними элементов природной среды, которая в ходе совместного функционирования обеспечивает, с одной стороны, высокие производственные и прочие целевые показатели, а с другой - поддержание в зоне своего влияния благоприятной экологической обстановки, максимально возможное в каждом конкретном случае сохранение и воспроизводство естественных ресурсов. К подобным системам подходят с кибернетических позиций, управляя ими путем регулирования потоков вещества и энергии, поддержания сбалансированности прямых и обратных связей между составляющими компонентами. В свою очередь, окружающая среда также может влиять на предприятие. Подобные воздействия так или иначе могут привести к разрушению управляемой подсистемы, а следова - тельно, и всей эколого-экономической системы. [34]
Реализацией этого процесса стыковки должны заниматься специалисты, на которых возложены сервисные функции, будь то отдел контроллинга или плановый отдел. Таким образом, данные службы не сами занимаются планированием, выполняя при этом работу отделов сбыта, производства и закупок, а заботятся о том, чтобы каждое подразделение занималось планированием самостоятельно, все планы были взаимосвязаны и соответствовали поставленным целям, каждый знал свои целевые показатели, т.е. понимал, какой вклад он должен внести в реализацию комплексного плана. Следовательно, планово-экономический отдел или отдел контроллинга является продавцами планов, что означает умение убеждать других в необходимости планирования. [35]
Для многих компаний обеспечение прибыльности - это первостепенная задача, которую ставит перед собой высшее руководство компании. Иногда в качестве целевого показателя выбирается абсолютный показатель прибыли, но чаще всего используют относительные показатели - типа дохода на одну акцию, прибыли на инвестированный капитал или прибыли на акционерный капитал. Целевые показатели рассчитываются, как правило, на основе результатов прежней деятельности и в сопоставлении с показателями других подобных компаний. [36]
Анализируется ли у вас стратегический разрыв. Что предпринимает компания, когда разрыв существует. Снижает ли целевые показатели. Организует ли команды для прорыва. [37]
Если этот уровень по району или отрасли в целом установлен вышестоящими органами, объем добычи газа определяется на основе рассчитанных ресурсов и установленного уровня их использования. При этом все другие целевые показатели формируются с учетом обеспечения необходимого объема добычи газа. Если уровень использования ресурсов нефтяного газа определяется в процессе формирования плана, то его нельзя задать изолированно от других целевых показателей. Только на основе рассмотрения взаимосвязей всех целевых показателей определяется уровень использования ресурсов нефтяного газа, и следовательно, объем его добычи. [38]
При определении объемных целевых показателей наряду с экономико-математической моделью необходимо использовать балансовую схему потоков и распределения нефтяного газа. Применение балансовой схемы позволяет оптимизировать целевые показатели программы и обеспечивать их сбалансированность. [39]
В противовоположность этому, не все показатели плана предусматривают обратную связь в виде контроля и оценки исполнения. Подобно тому, как каждый человек может пытаться планировать собственную жизнь, так и отдельные подразделения в рамках бюджетных показателей составляют собственные планы их достижения, которые служат лишь средством исполнения бюджета, но никак не самоцелью. Следовательно, бюджет включает в себя лишь целевые показатели, устанавливаемые центральным органом ( аппаратом управления) предприятия, которые объект бюджетирования ( структурное подразделение) обязан выполнить. [40]
Из всего арсенала методов и средств, которыми будет располагать отрасль в планируемом периоде, для каждого района определяются наиболее оптимальные и определяется объем их внедрения. При этом целевая функция и уравнения связи экономико-математической модели исследуются на изменение целевых показателей в зависимости от применения различных вариантов методов и средств с учетом обеспечения их функционирования в условиях каждого района. Критерием оптимизации служат наименьшие затраты, при которых достигаются необходимые основные целевые показатели. [41]
В 1990 - х гг. были введены долгосрочные поощрительные программы ( longer-term incentive plans, LTIP), чтобы противодействовать той критике, которой подвергались опционы для руководящих сотрудников. В типичной программе директор получает дополнительный дар из бесплатных акций. Фактически он получает часть или все эти акции позднее, если его компания превосходит некоторые заранее выбранные целевые показатели на протяжении, скажем, трех лет. Популярным спусковым крючком является общий доход акционеров ( total shareholder return, TSR), принесенный компанией за три года своим акционерам, по сравнению с тем, что получили другие компании. [42]
Выполнение задач управляющих высшего звена облегчается с передачей некоторых функций планирования, контроля, принятия решений на другие уровни иерархии. Обратившись к примеру 15.1, можно увидеть, как это бывает: на высшем уровне управления компанией достаточно установить целевые показатели прибыли для подразделений, а пути и способы достижения этих показателей оставить в компетенции подразделений. [43]
Если работа фокусируется только на финансовых показателях, иногда очень трудно понять, не получены ли требуемые цифры только с учетом выполнения требований по рентабельности, игнорируя другие условия. Если компания требует, чтобы затраты окупились за два года и давали внутренний коэффициент окупаемости в 15 %, то прогнозы по ценам, издержкам, росту и рыночной доле будут подгоняться, чтобы немного превышать целевые показатели. [44]
При разработке метода анализа в этом случае возникает задача качественно установить эти влияния, а затем описать их количественно. С этой целью варьируют по заданному плану все эти влияющие величины ( факторы хи) одновременно и наблюдают, какое это оказывает воздействие на результат измерения. При этом влияние, оказанное каким-то одним фактором, называют его главным эффектом. Если целевые показатели ( отклики) изменяются при одновременном воздействии двух ( или нескольких) факторов, то возникают взаимные влияния. Значимость воздействий получают, сравнивая их со случайной ошибкой. Совершенно особая задача стоит перед аналитиком во время факторного эксперимента, она состоит в том, чтобы интерпретировать эффекты, обнаруженные с помощью математической модели, на основании свойств исследуемой системы и по возможности их обобщить. [45]