Cтраница 4
Сложность исчисления величины брутто-прибыли в дальнейшем неизбежно усугубляется завышенной оценкой товарно-материальных ценностей. Согласно британским стандартам учета незавершенное производство и готовая продукция должны показываться в балансе по низшей стоимости и чистой стоимости реализации. Советская система учета не требует сравнения с чистой стоимостью реализации. [46]
Запасы сырья и материалов не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, а которую они включаются, предположительно будет продана по ценам выше себестоимости. Когда же снижение цены сырья указывает на превышение себестоимости готовой продукции над чистой стоимостью реализации, сырье списывается по чистой стоимости реализации. В таких условиях восстановительная стоимость сырья является лучшим измерением ею чистой стоимости реализации. Новая оценка чистой стоимости реализации производится в последующих периодах. Если нет обстоятельств, которые вызывают списание запасов ниже себестоимости, то сумма списания изменяется. [47]
Настоящий стандарт ставит целью установление учетной интерпретации запасов в системе учета, по исторической стоимости. Учет запасов предполагает определение величины затрат, которые должны быть признаны в качестве актива и перенесены в следующие периоды до признания соответствующих прибылей. В стандарте даны практические указания по определению затрат, их последующему признанию в качестве расходов, включая любые уменьшения стоимости до величины чистой стоимости реализации. [48]