Cтраница 2
Ситуации единоличного риска, также называемого переданной долей участия ( carried interests), возникают, как правило, когда один или несколько владельцев долей активного участия в месторождении соглашаются взять на себя расходы другого ( или нескольких) активного участника в надежде возместить их за счет будущей добычи. Чаще всего это происходит, когда владелец доли активного участия и одна из сторон по каким-либо причинам не желает или не может выплатить свою долю расходов - обычно на бурение скважин. Если скважина оказывается сухой, получающая сторона не может предъявлять передающей стороне требование возместить понесенные затраты. Если скважина продуктивна, контракты обычно разрешают получающей стороне удерживать часть добычи, которая при иных обстоятельствах причиталась бы передающей стороне, для возмещения расходов, понесенных от имени последней. Кроме того, в целях компенсации дополнительного риска получающей стороне обычно предоставляют право на дополнительную долю добычи, принадлежащей передающей стороне. Эта дополнительная доля имеет форму штрафа, или неустойки. [16]
Чаще всего проблема деятельности, не предусмотренной контрактом, возникает, когда решается вопрос о бурении скважин. Бывает, что один или несколько владельцев долей активного участия хотят бурить скважину, а другой или другие - нет. Если рабочему комитету не удается добиться единогласного одобрения, то желающим осуществить бурение обычно разрешают приступить к нему без участия противников этого шага. Того, кто приступает к бурению, называют получающей стороной, а тех, кто в нем не участвует, называют передающей стороной. [17]
Правительства в концессионных соглашениях обычно выступают в роли владельца ORI. Но иногда они могут сохранять за собой функцию владельца доли активного участия. Разумеется, такое участие не бывает непосредственным, однако практически всегда правительство через соответствующее министерство или департамент организует государственную нефтяную компанию, которая действует как агент правительства, выполняя за него роль владельца доли активного участия в лицензионном участке недр. [18]
Объемы, характеризующие запасы и добычу, являются основой для расчета амортизационных отчислений. Конкретные объемы запасов и извлеченных углеводородов, на которые имеет права владелец доли активного участия, определяют только в соответствии с условиями конкретных соглашений. Если речь идет о договоре аренды, определение доли запасов, принадлежащей владельцу доли активного участия, - дело сравнительно несложное. [19]
Другой общепринятый метод, к которому прибегают в ситуациях нарушения равновесия в распределении добычи, - учет прав на продукцию. Согласно данному методу, независимо от количества фактически проданных углеводородов каждый владелец доли активного участия отражает доход от той части добычи, на которую он имеет право. Использование прав на продукцию приводит к тому, что компании отражают в своих бухгалтерских книгах обязательства в тех случаях, когда фактические объемы продаж за определенный период превышают часть продукции, на которую они имеют право по соглашению о разработке месторождения. [20]
Одной из наиболее важных особенностей учетной политики является определение того, какие затраты будут относиться к прямым, а какие - к косвенным. Прямыми называются те, которые оператор может напрямую возместить ( доллар за доллар) за счет других владельцев долей активного участия. К косвенным затратам относятся те, которые оператор не может возместить за счет участников, не являющихся операторами, однако имеет право включить в ставку накладных расходов. В случае СРП основная задача - определить, какие затраты являются возмещаемыми, накладными ( также возмещаемыми), а какие невозмещаемыми. Таким образом, определение прямых и косвенных, возмещаемых и невозмещаемых затрат - это важная проблема, которая даже в случае отлаженной учетной процедуры зачастую вызывает споры. [21]
Аренда земельной собственности в нефтегазовой отрасли дает компании право ( и обязанность) действовать на ней, то есть осуществлять разведку, разработку и добычу углеводородов, а также нести все расходы. Доля, принадлежащая нефтегазовой компании и требующая от нее оплаты всех затрат, называется долей активного участия, а сама компания - владельцем доли активного участия или активным долевым участником. При наличии большого числа долевых участников на одной и той же территории она получает название доли активного участия в совместной деятельности, а стороны, соответственно, - владельцев долей активного участия в совместной деятельности или активных долевых участников в совместной деятельности. [22]
В случае наличия избыточного оборудования и материалов оператор не обязан выкупать доли неоператоров. Оператор может избавиться от этих активов, но обычно, особенно если это очень дорогие материалы, он делает это только с разрешения других владельцев долей активного участия или рабочего комитета. В зависимости от того, что окажется приемлемым для других участников, они могут разделить избыточные материалы между собой или продать их третьей стороне. [23]
При деятельности вне США контракт, заключенный с правительством принимающей страны, создает доли активного участия с правительством в роли владельца роялти. Кроме того, когда государственный контракт - это соглашение о разделе продукции или сервисный контракт, правительство само или, что бывает чаще, через государственную нефтегазовую компанию нередко действует в качестве одного из владельцев долей активного участия в разработке месторождения. При концессионных соглашениях государство редко выступает в роли владельца доли активного участия. При существовании многочисленных долевых участников в контракте оговаривают, как будут производиться разработка лицензионного участка недр и распределение расходов. В одних случаях СРП или сервисный контракт также выполняет роль соглашения о совместной деятельности; в других - такое соглашение заключается отдельно. Когда СРП или другой вид договора выполняет роль соглашения о совместной деятельности, в нем обычно содержатся многие положения из последнего. Поэтому дальнейшее обсуждение соглашений о совместной деятельности будет включать условия и положения, которые обычно встречаются в СРП и других государственных контрактах. [24]
В соответствии с методом продаж доходы каждого участника соглашения отражают фактический объем реализованной добычи, независимо от доли продукции, на которую сторона имеет право. Пока совокупные объемы продаж продукции владельца доли активного участия не превысят принадлежащей ему доли суммарных геологических запасов, не принято отражать в отчетности дебиторскую задолженность и иные активы, связанные с андерлифтом, или обязательства, сопряженные с оверлифтом. Если один владелец доли активного участия постоянно добывает больше положенного и в конце концов достигает уровня, когда его общие объемы продаж продукции с данного месторождения превысят причитающуюся ему долю суммарных геологических запасов, то, скорее всего, стороны предпочтут метод компенсационного остатка денежных средств. В некоторых случаях сторона с оверлифтом может пойти на переговоры о выкупе доли партнера, хронически находящегося в состоянии андерлифта. [25]
Рентная доля на основе оверрайда создается из доли активного участия. Владелец первоначальной активной доли участия может впоследствии передать ее другой стороне, сохранив за собой долю ORI как в договоре о продаже. Другая возможность: владелец доли активного участия сохраняет ее, но создает ORI, которую передает другой стороне. При определении суммы, которую будет получать владелец ORI каждый конкретный месяц, прежде всего необходимо рассчитать сумму дохода, которая приходилась бы на первоначальную долю активного участия. Затем вычисляют сумму, которая причитается владельцу рентной доли на основе оверрайда. Предположим, например, что Oilco владела 50 % активного участия в месторождении, расположенном на территории Суразии, однако решила продать ее компании Ехсо, сохранив при этом 20-процентную долю как владелец ORI. Допустим, в следующем месяце после вычета роялти доход от эксплуатации месторождения составил 100 тыс. дол. Компания Oilco имеет право на 10 тыс. дол. [26]
Право на переуступку доли. Каждый владелец прав на добычу полезных ископаемых может без предварительного одобрения других таких же владельцев уступать всю свою долю участия или часть ее другим лицам. К примеру, владелец доли активного участия имеет право продать свою долю другой компании без разрешения владельца ORI, зачастую это так и случается. [27]
При деятельности вне США контракт, заключенный с правительством принимающей страны, создает доли активного участия с правительством в роли владельца роялти. Кроме того, когда государственный контракт - это соглашение о разделе продукции или сервисный контракт, правительство само или, что бывает чаще, через государственную нефтегазовую компанию нередко действует в качестве одного из владельцев долей активного участия в разработке месторождения. При концессионных соглашениях государство редко выступает в роли владельца доли активного участия. При существовании многочисленных долевых участников в контракте оговаривают, как будут производиться разработка лицензионного участка недр и распределение расходов. В одних случаях СРП или сервисный контракт также выполняет роль соглашения о совместной деятельности; в других - такое соглашение заключается отдельно. Когда СРП или другой вид договора выполняет роль соглашения о совместной деятельности, в нем обычно содержатся многие положения из последнего. Поэтому дальнейшее обсуждение соглашений о совместной деятельности будет включать условия и положения, которые обычно встречаются в СРП и других государственных контрактах. [28]
Поскольку компании, как правило, распределяют операционные расходы пропорционально долям своего активного участия, метод учета прав на продукцию, скорее всего, обеспечивает лучшее соотнесение доходов с расходами. Допустим, например, что добыча на месторождении, которое разрабатывают два владельца долей активного участия, равна 500 тыс. барр. Предположим далее, что одна компания имеет право реализовать 300 тыс. барр. [29]
Аренда земельной собственности в нефтегазовой отрасли дает компании право ( и обязанность) действовать на ней, то есть осуществлять разведку, разработку и добычу углеводородов, а также нести все расходы. Доля, принадлежащая нефтегазовой компании и требующая от нее оплаты всех затрат, называется долей активного участия, а сама компания - владельцем доли активного участия или активным долевым участником. При наличии большого числа долевых участников на одной и той же территории она получает название доли активного участия в совместной деятельности, а стороны, соответственно, - владельцев долей активного участия в совместной деятельности или активных долевых участников в совместной деятельности. [30]