Налоговое изъятие
Cтраница 3
Данный принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. КС РФ решил, что такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги - с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства - с другой ( абз. [31]
В какой бы форме государство ни вмешивалось в рыночные отношения, его экономическая деятельность, как правило, имеет монополистический характер в силу самой масштабности и реализации властных полномочий при ее осуществлении. Экономически монополия государства реализуется в прямом налоговом изъятии части создаваемой в обществе стоимости, принимающей форму дохода государственного бюджета. Налоги являются своеобразной платой общества за все те услуги, которые оказывает ему государство, расходуя сформированный бюджет. [32]
Позитивной роль налогов будет тогда, когда потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между налоговыми функциями. На практике это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересов плательщиков. Оценка роли налогов выступает важнейшим этапом научно-практических исследований. Данная схема иллюстрирует разнообразие и многозначность налоговых действий, поэтому обеспечение позитивного влияния налогообложения на сферы финансово-хозяйственной и другой общественно полезной деятельности - задача сложная и достаточно противоречивая. Противоречия в том, что для государства первостепенным является максимизация, а для плательщика - минимизация налоговых изъятий. Решение крайне важной проблемы оптимизации налогообложения зависит от многих объективных и субъективных факторов. Налогообложение формируется под давлением и комплексным воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества. [33]
Устанавливая региональные и местные налоги, федеральный законодатель не может ограничиться только простым перечислением наименований налогов, поскольку это не означает установления налога. Исчерпывающий перечень налогов, введенный в целях унификации налоговых изъятий, не будет иметь никакого смысла, если федеральный законодатель не определит стандартных для всех субъектов Федерации условий взимания тех или иных конкретных платежей. Но федеральный законодатель не вправе и определять существенные условия взимания конкретных региональных налогов, если только это не продиктовано необходимостью феализоватьте или иные общие принципы налогообложения, не обосновано с позиции достижения равновесия между правами субъектов Федерации - с одной стороны, и основными правами человека и гражданина, принципом единства экономического пространства-с другой. [34]
Количественно налоговая нагрузка может быть изменена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например дорожный налог платят владельцы транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов ( скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо; 2) в широком смысле слова - бремя, налагаемое любым платежом. [35]
Однако общая сумма налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, не должна достигать конфискационных значений, приводить к разорению налогоплательщика. Поэтому при такой системе могут устанавливаться верхние ограничения общей суммы налоговых изъятий. [36]
 |
Принципиальные основы построения функциональной. [37] |
Провозглашенные в 1990 г. принципы организации налогообложения в России остаются не реализованными на практике, а зачастую налоговые действия серьезно нарушают положения законодательства. Не соблюдается принцип однократности налогообложения, эластичности налоговых ставок, равнонапряженности налоговых изъятий. Допускается избирательный подход к определению системы налоговых льгот и санкций для отдельных налогоплательщиков. Детально эта проблема будет рассмотрена при характеристике налоговых методик формирования отдельных видов налогов. [38]
Должен быть активно задействован новый критерий распределения средств ФФПР - валовые налоговые ресурсы. Это оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, полученная путем усреднения доли налоговых изъятий в валовом региональном продукте основных отраслей экономики. Средняя доля налоговых изъятий по основным отраслям экономики субъектов РФ рассчитывается по отчетным данным о величине произведенного валового продукта и налоговых обязательств ( сумма собранных налогов и прироста задолженности по уплате налогов) перед консолидированным бюджетом РФ. [39]
КС РФ отметил, что выявление конституционного смысла гарантированного Конституцией Российской Федерации органам государственной власти субъектов Российской Федерации права устанавливать налоги возможно только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в статьях 34 и 35 Конституции Российской Федерации, а также конституционного принципа единства экономического пространства. Исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей. [40]
Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП. Увеличение же ставок налогов, равно как и отмена льгот по ним чреваты для этих стран как экономическими, так и социальными негативными последствиями. [41]
Налог с доходов физических лиц безусловно должен реализовывать свою распределительную функцию. Единая ставка налога эту задачу не выполняет, так как не учитывает наличие у определенного контингента граждан крупных доходов и не способствует повышенному налоговому изъятию с высоких личных доходов и их перераспределению. [42]
НАЛОГОВАЯ СКИДКА - вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения, направлена на сокращение налоговой базы. Как правило, Н.с. связана не с доходами, а с расходами налогоплательщика. Как и налоговые изъятия, в зависимости от ограничений по субъектам налогообложения Н.с. могут быть общими ( не зависимыми от субъективных признаков налогоплательщика) и специальными, применяемыми к определенным группам и категориям налогоплательщиков. [43]
Должен быть активно задействован новый критерий распределения средств ФФПР - валовые налоговые ресурсы. Это оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, полученная путем усреднения доли налоговых изъятий в валовом региональном продукте основных отраслей экономики. Средняя доля налоговых изъятий по основным отраслям экономики субъектов РФ рассчитывается по отчетным данным о величине произведенного валового продукта и налоговых обязательств ( сумма собранных налогов и прироста задолженности по уплате налогов) перед консолидированным бюджетом РФ. [44]
Обогащение монополий на военных поставках дополняется выплатами по огромному государственному долгу и прямыми бюджетными субсидиями. Удельный вес налоговых изъятий в национальном доходе систематически повышается: в Англии - с 6 - 7 % в конце XIX в. Привлечение к обложению налогами доходов монополий фактически не затрагивает монополистич. [45]
Страницы: 1 2 3 4