Бюджет - затрата
Cтраница 3
Другим существенным недостатком в организации бюджетирования и контроля за деятельностью структурных подразделений корпорации следует признать отсутствие анализа результатов деятельности сегментов на основе составления гибких бюджетов. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком они рассчитываются. В табл. 5.39 выполнен анализ финансового результата деятельности УОК за март 2002 г. на основе составления статического ( жесткого) бюджета. [31]
В бюджете различают также управляемые затраты, на которые может оказывать влияние руководитель МВЗ - начальник цеха или мастер, и калькуляционные величины, которые имеют справочный характер и спускаются ему для сведения. Как видно из бюджета затрат токарного участка ( рис. 46), управляемые и пропорциональные затраты не совпадают. Например, руководитель этого МВЗ не может оказывать влияния на такой элемент затрат, как электроэнергия, несмотря на то, что ее потребление изменяется пропорционально выработке в часах. Однако если отдельные виды оборудования или весь токарный участок не оснащены собственными счетчиками, в общем бюджете затрат на электроэнергию становится невозможным увидеть фактический ее расход по токарному участку. В связи с этим для руководителя ограничена область воздействия на электроэнергию и как следствие - на него не может быть полностью возложена ответственность за ее использование. [32]
Если речь идет о философии метода, то правила бюджетирования от нуля будут применимы также для методов анализа постоянных затрат. До сих пор при составлении бюджетов затрат часто используют обобщенное понятие покрытие постоянных затрат в ДМ без расшифровки входящих в него составляющих. [33]
Определение обоснованной потребности отдела администрации Общества для выполнения возложенных задач и функций являются важным элементом управления деятельностью зоны ответственности. Материальные затраты составляют значительную часть используемых ресурсов предприятия: денежная оценка потребностей материально-технических ресурсов представляет собой лимит затрат, включаемый в бюджет отдела, в совокупности - бюджет затрат предприятия. От степени эффективности расходования материальных ресурсов зависит конечный финансовый результат - прибыль хозяйства. В этом состоит экономическое значение определения потребностей. [34]
Многие могут считать, что это превышение очень значительно и неблагоприятно. Однако не следует забывать, что фактический выпуск ( 19 100 единиц) был больше, чем по плану ( 17 500 единиц), и таким образом, сопоставление результатов деятельности со статичным бюджетом не является показательным для оценки выполнения бюджета затрат. [35]
Бюджет затрат на оплату труда, разрабатываемый планово-экономическим отделом, напрямую зависит от бюджета продаж. Например, фонд оплаты труда сотрудников Управления обслуживания клиентов ( УОК) не может превышать 20 % заработанной ими выручки. Бюджет затрат на оплату труда состоит из постоянной и переменной слагаемых. Постоянная величина ( оклад согласно штатному расписанию) представляет собой гарантированный минимум, который сотрудник центра доходов получает независимо от выработки. [36]
Расчет каждого бюджета компании производится в определенных форматах. Все бюджеты компании составляются на основе прогноза объема продаж. При составлении бюджетов затрат используется группировка затрат на переменные и постоянные. Сметы составляются на год в целом с поквартальной ( или помесячной) разбивкой. [37]
План по прибыли - это база, на основе которой менеджер отделения разрабатывает годовой план действий. При этом оцениваются всевозможные альтернативы, и план модифицируется с учетом изменений. Бюджет по прибыли может дополнять бюджет затрат. Бюджеты по прибыли составляются в привязке к продукту, услуге, покупателю и региону. [38]
 |
Распределение непрямых затрат по продуктам в %. [39] |
Модель себестоимости производства включает автоматически собираемые данные и расчет общих производственных издержек по периодам. При этом данные получаются по продуктам и в целом по предприятию. Это позволяет составлять и анализировать бюджеты затрат по продуктам и подразделениям. [40]
К целевой картине следует отнести требования, связанные с защитой окружающей среды. Предприятие должно развиваться таким образом, чтобы не мешать своим соседям, а напротив, поддерживать их. Эта целевая картина конкретизируется в целевых показателях за счет определенных инвестиций и бюджетов затрат на водо - и возду-хоочистные сооружения. Однако такие бюджеты только тогда могут быть встроены в комплекс планов, когда есть прибыль. В процессе планирования это выглядит следующим образом: если в проекте бюджета заложена прибыль более высокая, чем в минимальной целевой величине рентабельности капитала, то появляется возможность увеличить соответствующую смету затрат на мероприятия по защите окружающей среды или фундаментальные исследования. [41]
Для управления нашей прибылью не нужно рассматривать доходы и расходы как глобальную величину. Нам необходимо разделить их на составляющие, что даст возможность управлять прибылью. Внутрипроизводственным инструментом для этого является метод пропорционального расчета фактических издержек, связанный с формированием бюджета затрат на будущее. [42]
В общем случае результат производства выражается физическим объемом выпуска, например в штуках. Для отдельно взятого производственного МВЗ требуется введение других базовых измерителей выпуска, поскольку измеряемые в штуках детали чаще всего сильно отличаются друг от друга. Для большинства производственных МВЗ однородным масштабом их результативности является час: либо это машино-час, либо это нормо-час. Бюджет затрат считается гибко привязанным к выработке в часах, если в рамках общего объема затрат различают затраты, изменяющиеся пропорционально выработке, и затраты, остающиеся постоянными по крайней мере в пределах практически ожидаемого периода выпуска. [43]
Эффективность оперативного контроллинга во многом основывается на учете затрат и отсюда столь существенно значение наблюдения и контроля за расходованием ресурсов и возникающими при этом затратами. Сопоставление фактических значений затрат с плановыми позволяет оказывать прямое воздействие на величины будущих затрат. Чтобы оптимально использовать в работе этот инструмент, нужна дополнительная информация, в частности то, что затраты подразделяются по их видам в зависимости от внутрипроизводственных особенностей и целей. Кроме того, при составлении бюджета затраты прогнозируются по-разному в зависимости от их вида и времени возникновения. Регулярно возникающие затраты, как, например, заработная плата, арендные платежи, товары для офиса и др., прогнозируются помесячно по местам их формирования в размере одной двенадцатой части годовой величины. Единовременные затраты или те из них, которые возникают в неравномерном объеме, прогнозируются в рамках бюджетных лимитов на основе их предполагаемой величины. Сезонные затраты прогнозируются на уровне, ожидаемом на основе сезонных колебаний прошлых лет. [44]
Новые победители готовы внедрять свои новаторские подходы очень быстро. Они постоянно анализируют ситуацию на рынке и оперативно реагируют на новую информацию. Но проводя реформы, руководитель должен всегда помнить, что улучшение методов работы не может происходить быстрее, чем приспособление к ним работников предприятия. Обычно после разработки технического задания становится понятно, способно ли предприятие выполнить проект своими силами, и составляют бюджет затрат на внедрение. [45]
Страницы: 1 2 3 4