Операционный бюджет
Cтраница 3
Для МВЗ главным образом составляются операционные бюджеты по отдельным видам расходов ( сводные и по отдельным структурным подразделениям) для их регулирования. [31]
Методологически правильно проводить вторым после операционного бюджета план-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета. [32]
Итак, бюджетирование начинается с операционных бюджетов, и в первую очередь - бюджета продаж на основе которого формируются бюджет производства, снабженческо-заготовительной деятельности, операционной и сбытовой. [33]
Итак, сводная таблица отклонений параметров операционного бюджета ( см. табл. 108) является выходным ( конечным) результатом горизонтального межфакторного анализа операционного бюджета. Строго говоря, результирующие показатели ( отклонение чистой прибыли) в сводной таблице отклонений вертикального анализа ( см. табл. 91) и в сводной таблице отклонений горизонтального анализа ( см. табл. 108) должны совпадать. При практическом проведении комплексного ( вертикального плюс горизонтального) план-факт анализа исполнения операционного бюджета всегда будет существовать небольшое расхождение величины отклонения чистой прибыли ( вертикальный анализ) и величины суммарного эффекта факторов на чистую прибыль ( горизонтальный анализ), связанное с тем, что невозможно учесть все комбинированные эффекты факторов на конечные финансовые результаты предприятия. [34]
Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж. [35]
Итак, сводная таблица отклонений параметров операционного бюджета ( см. табл. 108) является выходным ( конечным) результатом горизонтального межфакторного анализа операционного бюджета. Строго говоря, результирующие показатели ( отклонение чистой прибыли) в сводной таблице отклонений вертикального анализа ( см. табл. 91) и в сводной таблице отклонений горизонтального анализа ( см. табл. 108) должны совпадать. При практическом проведении комплексного ( вертикального плюс горизонтального) план-факт анализа исполнения операционного бюджета всегда будет существовать небольшое расхождение величины отклонения чистой прибыли ( вертикальный анализ) и величины суммарного эффекта факторов на чистую прибыль ( горизонтальный анализ), связанное с тем, что невозможно учесть все комбинированные эффекты факторов на конечные финансовые результаты предприятия. [36]
Обычно в состав производственного бюджета принято включать следующие операционные бюджеты: бюджет производства, бюджет запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат труда ( на оплату труда), бюджет прямых производственных ( операционных) затрат и бюджет общепроизводственных накладных расходов. Но в конкретных условиях набор операционных бюджетов, входящих в состав производственного бюджета компании, может быть расширен. [37]
Управление центром прибыли можно осуществлять при помощи операционного бюджета, форма которого близка к отчету о прибылях и убытках, а также к отчету об исполнении бюджета. [38]
Другим примером функциональной связи является при составлении операционного бюджета взаимосвязь таких параметров хозяйственной деятельности, как объем и структура продаж, величина и структура товарных остатков ( запасов готовой продукции), объем и структура выпуска. Расчетным путем величина объема выпуска получается как разница целевого объема продаж и изменения товарных остатков за бюджетный период. [39]
Есть и еще один важный аспект составления операционных бюджетов. Нужно четко понимать, чем бюджет отличается от сметы. Чисто внешне бюджеты и сметы очень похожи. Особенно это касается именно операционных бюджетов. И в операционных бюджетах, и в сметах есть статьи затрат, показывающие, чего и сколько ( в стоимостном и натуральном выражении) нужно бизнесу на предстоящий бюджетный период. [40]
 |
Проект бюджета движения денежных средств ( отчета о движении денежных средств на II квартал 2001 г. [41] |
На основе проектов отчетов о финансовых результатах ( операционный бюджет), инвестициях ( инвестиционный бюджет) и движении денежных средств ( финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. [42]
Ниже рассмотрим методологию 2 - й стадии анализа операционного бюджета, продолжив наш пример. [43]
Для разработки форматов основных бюджетов и определения набора операционных бюджетов прежде всего предстоит разобраться с классификацией затрат. Разные виды расходов нормируются и планируются различным образом. При этом всегда нужно делать различия между некоторыми теоретическими построениями финансового менеджмента и реальной практикой финансового планирования. [44]
Данные производственного бюджета затем используются при разработке всех остальных операционных бюджетов. [45]
Страницы: 1 2 3 4