Cтраница 1
Резидентство - это один из критериев определения отношения юридического лица к налоговой юрисдикции государства, состоящий в том, что резидентом признается юридическое лицо, центр фактического руководства которого располагается на территории данного государства. При этом следует иметь в виду, что правила определения резидентства в законодательстве разных стран имеют значительные отличия. [1]
В РФ резидентство устанавливается ежегодно. В некоторых странах периодом для определении резидентства служит не календарный, а налоговый год, которые могут не совпадать. Если временного критерия недостаточно для определения резидентства физического лица ( например двойное резидентство), используются дополнительные признаки: место расположения постоянного ( привычного) жилища; центр жизненных интересов ( личные и экономические связи); место обычного проживания; гражданство. [2]
Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков-физических и юридических лиц. [3]
Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков - физических и юридических лиц. [4]
Принадлежность к резидентству РФ основывается на критерии постоянного места проживания для физических лиц и теста инкорпорации для юридических лиц. [5]
В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за предела -, ми данного государства. [6]
В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства. [7]
В отличие от понятия резидентства физическое лицо, как правило, может иметь домициль только в одной стране. В соответствии с законодательством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии физическое лицо, родившееся на территории этой страны или приехавшее в нее на постоянное жительство, считается имеющим домициль в Соединенном Королевстве. Во Франции все лица, имеющие на территории этой страны свои основные экономические интересы или содержащие там свою семью, или сохраняющие постоянное жилище на этой территории в течение более чем 5 лет, считаются имеющими домициль во Франции. [8]
Вообще же правила определения российского резидентства закреплены в Законе РФ О валютном регулировании и валютном контроле. [9]
В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным. [10]
С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются. [11]
В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным. [12]
С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются. [13]
Институт постоянного представительства очень близок институту резидентства. Однако принцип территориальности, являющийся основой института резидентства, получил свое дальнейшее развитие именно в институте постоянного представительства. Главным для возникновения представительства является фактическая деятельность резидента одного государства на территории другого государства. При этом, если само такое иностранное юридическое лицо в налоговых целях является нерезидентом другого государства, то его постоянное представительство фактически рассматривается как резидент этого государства, поскольку несет такие же налоговые обязанности, как и юридические лица - резиденты. Согласно ст. 1 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций постоянные представительства иностранных организаций являются плательщиками налога на прибыль, в то время как в соответствии со ст. 10 этого Закона иностранные юридические лица, действующие не через представительства, подлежат обложению налогом на доходы от источников в России. [14]
Если временного критерия недостаточно для определения резидентства физического лица ( например, двойное рези-дентство), используются дополнительные признаки: место расположения постоянного ( привычного) жилища; центр жизненных интересов ( личные и экономические связи); место обычного проживания; гражданство. Если в результате последовательного применения данных критериев, установленного национальными законодательствами и международными соглашениями, все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, вопрос решается в результате переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств. [15]